Με τον Ν. 5222/2025 και τις κατ εξουσιοδότηση αποφάσεις Α.1128/2025 και Α.1129/2025, η ΑΑΔΕ προχωρά στη μεγαλύτερη μεταβολή στην έκδοση φορολογικών παραστατικών από τη θέσπιση των Ελληνικών Λογιστικών Προτύπων. Η ηλεκτρονική τιμολόγηση στις συναλλαγές Β2Β γίνεται σταδιακά υποχρεωτική για το σύνολο των επιχειρήσεων, με άμεσες συνέπειες στον τρόπο έκδοσης, διαβίβασης και κυρίως φύλαξης των παραστατικών.
Το χρονοδιάγραμμα εφαρμογής
Η μετάβαση γίνεται σε φάσεις, ανάλογα με το μέγεθος της επιχείρησης και τον κύκλο εργασιών της.
| Ημερομηνία | Ποιους αφορά |
|---|---|
| 2 Φεβρουαρίου 2026 | Μεγάλες επιχειρήσεις, υπόχρεες σε ηλεκτρονική τιμολόγηση Β2Β |
| 3 Αυγούστου 2026 | Καταληκτική ημερομηνία εθελοντικής ένταξης για λήψη φορολογικών κινήτρων |
| 1 Οκτωβρίου 2026 | Επέκταση της υποχρέωσης σε μικρές επιχειρήσεις με κύκλο εργασιών έως 1 εκατ. ευρώ |
| 31 Δεκεμβρίου 2026 | Λήξη περιθωρίου πλήρους προσαρμογής όλων των υπόχρεων οντοτήτων |
Μετά την ολοκλήρωση της μετάβασης, τα τιμολόγια σε χαρτί ή σε απλή ψηφιακή μορφή (π.χ. pdf μέσω email) δεν θα αναγνωρίζονται ως έγκυρα φορολογικά παραστατικά για τις συναλλαγές που εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του νόμου.
Ο Μοναδικός Αριθμός Καταχώρησης και η διαβίβαση στο myDATA
Κάθε ηλεκτρονικό τιμολόγιο πρέπει να διαβιβάζεται αυτόματα στην πλατφόρμα myDATA προκειμένου να λάβει τον υποχρεωτικό Μοναδικό Αριθμό Καταχώρησης, γνωστό ως ΜΑΡΚ. Χωρίς αυτόν τον αριθμό το παραστατικό δεν θεωρείται νομίμως εκδοθέν. Η διαβίβαση μπορεί να γίνει μέσω δύο καναλιών:
- Πιστοποιημένος Πάροχος Υπηρεσιών Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων (ΥΠΑΗΕΣ), ενταγμένος σε λογιστικό ή ERP σύστημα.
- Δωρεάν εφαρμογές της ΑΑΔΕ, timologio και myDATAapp, κατάλληλες κυρίως για μικρές επιχειρήσεις με χαμηλό όγκο παραστατικών.
Η επιλογή καναλιού πρέπει να δηλωθεί επίσημα στην ΑΑΔΕ, ενώ αλλαγή παρόχου στη διάρκεια της χρήσης απαιτεί ενημέρωση του μητρώου παρόχων.
Φορολογικά κίνητρα για έγκαιρη προσαρμογή
Οι επιχειρήσεις που θα ενταχθούν εθελοντικά στο νέο καθεστώς έως τις 3 Αυγούστου 2026 αποκτούν πρόσβαση σε αυξημένη φορολογική έκπτωση. Συγκεκριμένα προβλέπεται προσαύξηση κατά 100% της δαπάνης για παραγωγή, διαβίβαση και ηλεκτρονική αρχειοθέτηση των τιμολογίων, για τους πρώτους δώδεκα μήνες από την ένταξη. Στην πράξη αυτό σημαίνει ότι το κόστος συνδρομής σε πάροχο ΥΠΑΗΕΣ ή σε σύστημα ηλεκτρονικής αρχειοθέτησης εκπίπτει διπλάσιο από το πραγματικό, μειώνοντας ουσιαστικά τη φορολογητέα βάση της επιχείρησης κατά την πρώτη χρονιά εφαρμογής.
Πρόστιμα και κίνδυνοι μη συμμόρφωσης
Μετά την υποχρεωτική εφαρμογή, η έκδοση παραστατικού εκτός του εγκεκριμένου ηλεκτρονικού κυκλώματος επισύρει κυρώσεις που κλιμακώνονται ανάλογα με τη φύση της παράβασης:
- Πρόσθετος φόρος έως 50% επί του αναλογούντος ΦΠΑ, στις περιπτώσεις μη έκδοσης ή ελλιπούς διαβίβασης παραστατικού.
- Διοικητικά πρόστιμα που, ανά έλεγχο, μπορούν να φτάσουν τα 2.500 ευρώ, ανεξαρτήτως τηρούμενου βιβλίου.
- Απόρριψη δαπάνης ως μη εκπεστέας, όταν το τιμολόγιο δεν φέρει ΜΑΡΚ και δεν έχει διαβιβαστεί κανονικά στο myDATA.
Επιμελητήρια, όπως αυτό της Αχαΐας, έχουν ήδη ζητήσει παράταση της προθεσμίας για τις μικρότερες επιχειρήσεις, ωστόσο η ΑΑΔΕ δεν έχει ανακοινώσει επίσημη μετάθεση του χρονοδιαγράμματος μέχρι σήμερα.
Η νέα υποχρέωση ηλεκτρονικής αρχειοθέτησης
Πέρα από την έκδοση, ο νόμος αναδεικνύει και το ζήτημα της φύλαξης. Το ηλεκτρονικό τιμολόγιο πρέπει να διατηρείται σε μορφή που εξασφαλίζει τη γνησιότητα προέλευσης, την ακεραιότητα περιεχομένου και την αναγνωσιμότητά του για όσο διάστημα προβλέπεται από τη φορολογική νομοθεσία. Οι επιχειρήσεις που θα βασιστούν αποκλειστικά στις δωρεάν εφαρμογές της ΑΑΔΕ θα πρέπει να εξετάσουν πώς θα οργανώσουν την αναζήτηση, την ταξινόμηση και την ανάκτηση χιλιάδων παραστατικών σε βάθος χρόνου, ιδίως όταν οι έλεγχοι της Εφορίας ζητούν άμεση προσκόμιση συγκεκριμένων στοιχείων. Η μετάβαση στην ηλεκτρονική τιμολόγηση, δηλαδή, δεν είναι απλά αλλαγή στον τρόπο έκδοσης, αλλά και αναδιοργάνωση ολόκληρου του κύκλου διαχείρισης λογιστικών εγγράφων μέσα στην επιχείρηση.
